Obligation des personnes physiques et morales de déclarer à la Banque d'Espagne leurs transactions économiques et leurs soldes d'actifs et de passifs financiers avec les pays étrangers.

Conformément à la circulaire 4/2012 de la Banque d'Espagne, les personnes physiques et morales sont tenues de déclarer à la Banque d'Espagne leurs transactions économiques ainsi que leurs soldes d'actifs et de passifs financiers avec des entités étrangères effectués au cours de l'année 2020. Durant le mois de janvier 2021, selon le cas, le formulaire ETE doit être soumis à la Banque d'Espagne et le formulaire D-6 à la Direction générale du commerce international et des investissements du ministère de l'Industrie, du Commerce et du Tourisme.

Nous vous rappelons que, conformément à la circulaire 4/2012 de la Banque d'Espagne, les résidents en Espagne (personnes physiques et morales) sont tenus de déclarer à la Banque d'Espagne les transactions et les soldes de leurs actifs et passifs financiers avec des entités étrangères (formulaire ETE).

Par ailleurs, les personnes physiques ou morales résidant en Espagne doivent déposer une déclaration (formulaire D-6) auprès du Registre espagnol des investissements à l'étranger. Cette déclaration doit être remplie pour les investissements dans des sociétés cotées en bourse ou sur un marché organisé, lorsque les titres sont déposés auprès d'une entité domiciliée à l'étranger ou restent en la possession du détenteur des investissements.

OBLIGATIONS DE DÉCLARATION À LA BANQUE D'ESPAGNE : FORMULAIRE ETE

La réglementation en vigueur relative aux transactions économiques avec l’étranger impose à tous les résidents espagnols, à l’exception des prestataires de services de paiement inscrits aux registres officiels de la Banque d’Espagne, l’obligation de déclarer à cet organisme :

– Transactions de compte propre avec des non-résidents, quelle que soit leur nature et quel que soit leur mode de règlement (par le biais de comptes de résidents en Espagne ou à l’étranger, par compensation ou par remise d’espèces).

– Les soldes et leurs variations des actifs et passifs étrangers.

Les entreprises appartenant à un même groupe doivent soumettre individuellement les informations correspondantes. Cependant, si certaines conditions sont remplies, ces informations peuvent être soumises conjointement par un seul expéditeur.

Les personnes physiques et morales (publiques ou privées) résidant en Espagne, autres que les prestataires de services de paiement (établissements de crédit et établissements de paiement) inscrits dans les registres officiels de la Banque d'Espagne, sont tenues de se déclarer auprès de la Banque d'Espagne.

QUE FAUT-IL COMMUNIQUER ?

La Banque d'Espagne doit être informée de toutes les transactions effectuées avec des étrangers, ainsi que des soldes des actifs et des passifs à l'étranger, et de toute modification de ces positions.

Les transactions avec des non-résidents comprennent toutes les transactions de propriété, quelle que soit leur nature et leur mode de règlement. À ces fins, les transactions comprennent tous les actes, opérations commerciales et autres activités qui impliquent – ou peuvent résulter de – encaissements, paiements ou transferts externes, ainsi que les modifications des comptes débiteurs ou créditeurs ou de la situation financière.

De même, il est nécessaire de déclarer les soldes et les variations des actifs et des passifs relatifs aux entités étrangères, quelle que soit la forme sous laquelle ils se matérialisent.

Attention. Cette obligation s'applique, par exemple, aux clients de banque privée (résidents) en Espagne qui effectuent des transactions pour leur propre compte avec des non-résidents, quelle que soit leur nature et quel que soit le mode de règlement (virements externes, crédits ou débits sur comptes bancaires ou interentreprises, compensation ou livraison d'espèces), et/ou qui ont opté pour un modèle de conservation de leurs liquidités et titres à l'étranger et qui, par conséquent, présentent des soldes et des variations d'actifs ou de passifs envers des entités étrangères, quelle que soit leur forme (comptes auprès d'établissements bancaires ou financiers, comptes interentreprises, dépôts d'espèces ou de titres, participations, titres de créance, instruments financiers dérivés, biens immobiliers, etc.).

QUAND DEVRIEZ-VOUS COMMUNIQUER ?

La fréquence des communications dépendra du volume des transactions effectuées par les parties obligées au cours de l'année précédente, ainsi que des soldes d'actif et de passif desdites parties obligées au 31 décembre de l'année précédente.

Les déclarations doivent être soumises mensuellement, trimestriellement ou annuellement dès que les seuils correspondants sont atteints :

Périodicité mensuelle, et dans les 20 jours suivant la fin de chaque mois civil, lorsque la somme, une à une et sans compensation des soldes créditeurs et débiteurs afin de présenter un solde unique, des transactions avec des non-résidents au cours de l'année précédente, ou la somme des soldes d'actifs et de passifs au 31 décembre de l'année précédente, est égale ou supérieure à 300 millions d'euros.
Périodicité trimestrielle, et dans les 20 jours suivant la fin de chaque trimestre civil, lorsque la somme, une à une et sans compensation, des transactions avec des non-résidents au cours de l'année précédente, ou la somme des soldes d'actifs et de passifs au 31 décembre de l'année précédente, est égale ou supérieure à 100 millions et inférieure à 300 millions d'euros.
périodicité annuelle, et au plus tard le 20 janvier de l'année suivante, lorsque la somme, une à une et sans compensation, des transactions avec des non-résidents au cours de l'année précédente, ou la somme des soldes d'actif et de passif au 31 décembre de l'année précédente, est inférieure à 100 millions d'euros.

Il est important de préciser que :

Une déclaration doit être soumise, même si aucune transaction n'a été effectuée au cours de la période correspondante, si les soldes des actifs ou des passifs externes atteignent les seuils de notification.
Toutes les transactions et variations de la période doivent être déclarées, même si leur solde final était nul.
Au cours d'un même exercice financier, il n'est pas permis de modifier la périodicité plus d'une fois, ni de la modifier pour une périodicité de fréquence inférieure (c'est-à-dire passer de mensuelle à trimestrielle ou de trimestrielle à annuelle).

Attention. Lorsque les montants susmentionnés n'excèdent pas un million d'euros, la déclaration ne sera transmise à la Banque d'Espagne que sur sa demande expresse et dans un délai maximal de deux mois à compter de la date de la demande.

Toutefois, les résidents qui, n’ayant pas atteint les seuils de déclaration mentionnés ci-dessus, les dépassent au cours de l’année en cours, seront tenus de soumettre des déclarations à la périodicité correspondante, à compter du moment où lesdits seuils sont dépassés.

Cas particulier : Déclaration annuelle sommaire

Nonobstant ce qui précède, la circulaire n° 4/2012 prévoit un cas particulier concernant la possibilité de soumettre une déclaration annuelle sommaire dans les 20 jours de janvier 2021, à condition que le montant des transactions ou des soldes mentionnés ci-dessus soit supérieur à 1 million d’euros et ne dépasse pas 50 millions d’euros.

COMMENT DEVONS-NOUS COMMUNIQUER ?

Uniquement par voie électronique. Les informations doivent être transmises au Département des statistiques de la Banque d'Espagne, au moyen d'un formulaire unique et par voie électronique (formulaire ETE, enquête sur les transactions internationales).

Conformément à ce règlement, les particuliers doivent soumettre ce formulaire au moyen d'une carte d'identité électronique ou d'un certificat électronique délivré par la Fabrique nationale de la monnaie et du timbre (FNMT), obtenu individuellement pour chaque individu.

Les personnes morales doivent être munies d'un certificat électronique délivré par la FNMT, la CNMV ou la Banque d'Espagne.

Pour plus d'informations :

Lien de la Banque d'Espagne relatif aux déclarations de transactions avec des pays étrangers

https://sedeelectronica.bde.es/sede/es/menu/tramites/Presentacion_po_31e444328b15831.html

MODÈLE D-6

Le formulaire D-6 est une déclaration que les personnes physiques ou morales résidant en Espagne doivent soumettre au Registre des investissements espagnols à l'étranger. Cette déclaration doit notamment être remplie pour les investissements dans des sociétés cotées en bourse ou sur un marché organisé, lorsque les titres sont déposés auprès d'une entité domiciliée à l'étranger ou restent en la possession du détenteur des investissements.

Dans quels cas doit-elle être soumise ?

Ce modèle peut être utilisé à la fois pour la déclaration des opérations relatives à chaque investissement ou liquidation effectuée dans des sociétés non résidentes, et pour la déclaration des titres déposés à l'étranger (actions, obligations, participations dans des fonds d'investissement, etc.) au 31 décembre 2020.

Comme nous pouvons le constater, il existe 2 types de modèle D-6, mais aux fins de cet article, nous nous concentrerons uniquement sur la déclaration des valeurs déposées à l'étranger.

Attention. Concernant les montants à déclarer, la réglementation ne prévoit rien à ce sujet ; par conséquent, le simple fait de posséder ne serait-ce qu’une seule action d’une société cotée détenue à l’étranger vous oblige à la déclarer.

Comment et quand soumettre le formulaire D-6 pour la déclaration des dépôts ?

Le formulaire de déclaration de dépôt D-6 doit être rempli et soumis électroniquement, en utilisant le AFORIX ainsi que la carte d'identité électronique ou le certificat délivré par la FNMT.

La date limite de soumission correspond au mois de janvier 2021.

Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.

Cordialement,

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