Une interprétation favorable de la notion de « résidence principale » permet d'appliquer l'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques à ceux qui ont vendu leur maison des années après l'avoir quittée pour cause de maladie.
Une décision récente du Tribunal supérieur de justice (TSJ) de Catalogne (n° 574/2025, du 18 février) a ouvert la voie à l'application de l'exonération d'impôt sur le revenu personnel pour le transfert d'une résidence principale dans les cas où le contribuable, âgé de plus de 65 ans, a dû quitter son domicile il y a de nombreuses années pour des raisons de santé prouvées, et l'a vendu quelque temps plus tard.
L'affaire portée devant le tribunal concerne une femme atteinte de la maladie d'Alzheimer et présentant un taux d'invalidité de 78 %, qui a quitté son domicile en 2007 pour entrer en maison de retraite pour raisons médicales et ne l'a vendu qu'en 2017. L'administration fiscale estimait que, puisqu'elle n'avait pas habité le logement pendant les deux années précédant la vente, le profit réalisé (plus de 350 000 €) était imposable. Cependant, le tribunal a statué que ce type de déménagement forcé pour raisons de santé devait être traité de la même manière que les séparations de fait, les annulations de mariage ou les mutations professionnelles, déjà reconnus par la réglementation relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme des motifs légitimes de maintien du statut de résidence principale.
Conformément à l'article 33.4.b) de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'article 41 bis du règlement d'application de cette loi, pour qu'un bien soit considéré comme la résidence principale du contribuable au moment de sa vente, il doit avoir constitué sa résidence effective à ce moment-là ou à un moment donné au cours des deux années précédentes. Toutefois, des exceptions sont prévues en cas de changement d'adresse justifié par des raisons telles que la séparation, la mutation professionnelle ou une maladie grave. Le tribunal considère que ce délai de deux ans ne peut être appliqué de manière stricte lorsque l'abandon du bien est dû à une maladie nécessitant des soins constants, comme dans le cas d'une personne âgée atteinte de la maladie d'Alzheimer.
À cet égard, la Haute Cour de Justice de Catalogne suit la doctrine de la Cour suprême, qui avait déjà admis en 2017 et 2023 que la notion de « résidence habituelle » devait être interprétée de manière unifiée et équitable, intégrant également les situations dans lesquelles le contribuable a été contraint de quitter son domicile pour des raisons médicales ou familiales justifiées.
Quel impact cette décision a-t-elle sur votre déclaration de revenus ?
Cette décision représente un changement important qui pourrait bénéficier à de nombreuses personnes âgées ou dépendantes qui ont vendu leur maison des années après avoir dû la quitter par nécessité.
Si cela vous concerne ou concerne un membre de votre famille, nous vous encourageons à vérifier votre déclaration de revenus afin de déterminer si vous avez droit à un remboursement de l'impôt sur le revenu payé par erreur. De même, pour les transferts futurs, cette interprétation pourrait permettre d'éviter l'imposition lorsque la vente est justifiée par une nécessité médicale dûment documentée.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
Cordialement,
Avez-vous des questions à ce sujet ?
Notre équipe de conseillers experts vous aidera à résoudre tout problème lié à nos services.
Contactez-nous dès maintenant
À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
En rapport
