Parmi les principales mesures fiscales, le taux de TVA à 0 % applicable aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires de biens nécessaires à la lutte contre les effets de la COVID-19 est prolongé jusqu'au 31 octobre ; un régime fiscal spécifique est établi pour la finale de la « Ligue des champions féminine de l'UEFA 2020 » ; et les actes officialisant les moratoires sur les prêts et crédits hypothécaires ainsi que sur les contrats de location, prêts, leasing et location sans garantie hypothécaire conclus dans le cadre de l'application des moratoires hypothécaires pour le secteur du tourisme et pour le secteur des transports publics de marchandises et de transport de passagers par autobus sont exonérés de droits de timbre.
Dans le Journal officiel de l'État (BOE) du 5 août 2020, le décret-loi royal 27/2020 du 4 août relatif aux mesures financières d'une nature extraordinaire et urgente, applicables aux collectivités locales (RDL 27/2020), a été publié, avec une entrée en vigueur à compter du 5 août, à quelques exceptions près.
Ce règlement reflète l'accord conclu entre le ministère des Finances et la Fédération espagnole des communes et des provinces (FEMP), qui permettra de mobiliser jusqu'à 5 milliards d'euros pour les communes disposant d'excédents budgétaires et de les affecter à des programmes de services de proximité, de mobilité, de logement, de développement durable et de promotion de l'activité culturelle.
En matière de fiscalité, on peut souligner les mesures suivantes :
- MODIFICATION DE LA LOI SUR LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
Taux d'imposition de 0 % sur la livraison, l'importation et l'acquisition intracommunautaire de fournitures médicales
La quatrième disposition additionnelle du décret-loi royal 27/2020, applicable à compter du 23 avril 2020 :
- Elle maintient jusqu'au 31 octobre 2020 l'application du taux d'imposition de zéro pour cent aux livraisons nationales, aux importations et aux acquisitions intracommunautaires de matériel médical destiné à lutter contre la COVID-19, dont les destinataires sont des entités publiques, des organisations à but non lucratif et des centres hospitaliers.
- Mettre à jour la liste des produits auxquels s'applique cette mesure.
Les entreprises qui ont facturé ou payé la TVA pour des transactions effectuées avant le 5 août auxquelles le décret-loi royal 27/2020 applique le taux zéro, rectifieront la taxe conformément à l'article 89 de la loi sur la TVA.
Veuillez noter que ces transactions seront documentées sur la facture comme des transactions exonérées.
- « LIGUE DES CHAMPIONS FÉMININE DE L'UEFA 2020 »
La troisième disposition additionnelle du décret-loi royal 27/2020 institue un régime fiscal spécifique applicable à la finale de la Ligue des champions féminine de l'UEFA 2020, qui se tiendra à Bilbao en août 2020. Ce régime s'applique à l'organisateur, aux équipes participantes et aux personnes fournissant des services à l'organisateur ou aux équipes participantes. Il établit également le régime douanier et fiscal applicable aux biens importés pour l'organisation et le déroulement de la finale, ainsi qu'un régime de TVA spécifique.
- A) Concernant l'impôt sur les sociétés :
Les personnes morales résidant sur le territoire espagnol et constituées aux fins de la finale de la « Ligue des champions féminine de l'UEFA 2020 » par l'entité organisatrice ou par les équipes participantes seront exonérées d'impôt sur les sociétés pour les revenus obtenus lors de la célébration de l'événement et dans la mesure où ils sont directement liés à leur participation à celui-ci.
- B) Concernant la taxe sur la valeur ajoutée :
- Remboursement des frais payés suite aux transactions liées à l'organisation de cet événement :
- Entreprises non établies dans la Communauté : l’exigence de réciprocité prévue à l’article 119 bis de la loi 37/1992 ne sera pas requise.
- Entité organisatrice, équipes participantes, entités juridiques constituées par les deux parties aux fins de cet événement, et entrepreneurs non établis dans la péninsule ibérique et les îles Baléares :
Les personnes assujetties à la TVA auront droit au remboursement de la TVA déductible payée sur cet événement à la fin de chaque période fiscale. La période fiscale correspond au mois civil et les déclarations de TVA doivent être déposées dans les 20 premiers jours calendaires du mois suivant la période fiscale, sauf pour la dernière période de l'année, pour laquelle le délai est de 30 jours calendaires en janvier.
Ces chefs d’entreprise ne seront pas tenus de tenir les livres de registre fiscal par l’intermédiaire du bureau électronique de l’AEAT (SII).
Dans le cas des entrepreneurs ou professionnels non établis qui répondent aux exigences énoncées aux articles 119 ou 119 bis de la loi 37/1992, le remboursement de la TVA en amont sera effectué conformément à la procédure établie dans lesdits articles et dans les articles 31 et 31 bis du Règlement fiscal, approuvé par le décret royal 1624/1992.
Lorsqu'ils traitent avec des entrepreneurs ou des professionnels non établis dans la Communauté, aux îles Canaries, à Ceuta ou à Melilla, ou dans un État avec lequel il existe des instruments d'assistance mutuelle analogues à ceux établis dans la Communauté, il ne sera pas nécessaire pour eux de désigner un représentant aux fins du respect des obligations fiscales relatives à la TVA (exception aux dispositions de l'article 164.One.7º LIVA).
- Importation temporaire de marchandises en franchise totale de droits de douane
L’importation des biens utilisés temporairement pour l’organisation de cet événement sera exonérée de TVA. La durée maximale d’utilisation de 24 mois, prévue à l’article 9.3.g) de la loi relative à la TVA, expirera au plus tard le 31 décembre de l’année suivant la fin de cet événement sportif.
- Localisation des services : règle d'utilisation effective
La règle prévue à l'article 70.2 de la loi espagnole sur la TVA (LIVA), selon laquelle certains services situés hors de l'Union européenne sont imposés sur le territoire espagnol de la TVA s'ils y sont effectivement utilisés, ne s'applique pas lorsque ces services sont fournis par des personnes morales résidentes en Espagne, créées spécifiquement pour cet événement par l'organisateur ou les équipes participantes, et sont liés à l'organisation, la promotion ou le soutien dudit événement. Par conséquent, les services tels que la publicité événementielle, fournis par ces personnes morales à des entreprises établies hors de l'Union européenne, ne sont pas soumis à la TVA.
- TAXE DE TRANSFERT DE PROPRIÉTÉ ET DROIT DE TIMBRE (ITP ET AJD)
Exonération des droits d'enregistrement pour les actes officialisant les moratoires hypothécaires dans le secteur du tourisme et dans le secteur du transport public de marchandises et de passagers par autobus
Dans la deuxième disposition finale du décret-loi royal 27/2020, le point 30 de l'article 45.IB) du texte consolidé de la loi relative à la taxe sur les mutations immobilières et aux actes juridiques documentés (décret législatif royal 1/1993 du 24 septembre) est modifié afin de déclarer exemptés d'actes juridiques documentés les actes de formalisation des moratoires sur les prêts et crédits hypothécaires ainsi que des baux, prêts, locations et locations sans garantie hypothécaire conclus en application de :
- du moratoire hypothécaire pour le secteur du tourisme (articles 3 à 9 du décret-loi royal 25/2020 du 3 juillet relatif aux mesures urgentes de soutien à la reprise économique et à l'emploi), et
- du moratoire sur le secteur du transport public de marchandises et le transport discrétionnaire de passagers par bus (articles 18 à 23 du décret-loi royal 26/2020 du 7 juillet relatif aux mesures de relance économique visant à atténuer l’impact de la COVID-19 dans les secteurs des transports et du logement).
- SIGNATURE ÉLECTRONIQUE
La quatrième disposition finale du décret-loi royal 27/2020 modifie l'article 13 de la loi 59/2003 du 19 décembre relative aux signatures électroniques. Elle confère au ministère des Affaires économiques et de la Transformation numérique le pouvoir de fixer, par arrêté ministériel, les conditions et exigences techniques applicables à la vérification d'identité lorsque des méthodes alternatives de preuve d'identité sont utilisées, autres que la comparution physique dans les bureaux d'état civil.
- LOI 13/2011 RELATIVE À LA RÉGLEMENTATION DES JEUX DE HASARD
Le décret-loi royal 27/2020 modifie la première disposition transitoire de la loi 13/2011 du 27 mai relative à la réglementation des jeux de hasard, afin d'indiquer que les pouvoirs relatifs à la gestion et au recouvrement des redevances découlant de la gestion administrative des jeux de hasard seront exercés par l'Agence d'administration fiscale de l'État.
En attendant l'approbation de la norme réglementaire correspondante, l'auto-évaluation des frais de gestion administrative des jeux de hasard, conformément à l'article 49 de la loi 13/2011, continuera d'être effectuée au siège de la Direction générale de la réglementation des jeux de hasard, via le lien suivant :
https://sede.ordenacionjuego.gob.es/convocatoria=28
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
Cordialement,
Avez-vous des questions à ce sujet ?
Notre équipe de conseillers experts vous aidera à résoudre tout problème lié à nos services.
Contactez-nous dès maintenant
À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
En rapport
