Descubra cuál es el régimen de las sucursales de empresas extranjeras en España
¿Qué se considera sucursal en España?
Según la ley mercantil, sucursal es todo establecimiento secundario dotado de representación permanente y de cierta autonomía de gestión, a través del cual se desarrollen, total o parcialmente, las actividades de la sociedad (RRM art.295).
¿Qué le distingue respecto a una filial?
La filial de una sociedad extranjera no deja de ser una sociedad española, independiente de la matriz que participa en su capital y está dotada de personalidad jurídica propia.
La sucursal, en cambio, es simplemente, un establecimiento de la propia sociedad extranjera, por lo que no es una sociedad separada ni jurídicamente independiente.
Esta distinción conlleva consecuencias muy claras en cuanto a la extensión de la responsabilidad, a la matriz, de la actividad desarrollada en España.
Fiscalmente, la filial es una entidad residente y la sucursal una entidad sujeta al Impuesto de la Renta de No Residentes.
Las filiales, genéricamente, pueden deducir los gastos soportados derivados de la actividad con su matriz, así como los pagos por intereses, cánones,…, pero no puede compensar las pérdidas de aquélla. Un análisis del convenio de doble imposición aplicable puede ser de extrema importancia a la hora de evaluar el impacto fiscal de una u otra opción.
Cuáles son sus obligaciones principales?
La sucursal es, efectivamente, una entidad no residente pero que actúa a través de un Establecimiento permanente. Es por ello por lo que están sometidas a las siguientes obligaciones:
- Creación: Se produce mediante escritura pública y debe inscribirse en el Registro Mercantil.
- Inversión: La constitución yampliación de la dotación de sucursales se considera inversión extranjera en España. Con carácter general ello implicará una comunicación posterior al Registro de Inversiones del Ministerio de Economía y Hacienda
- Identificación: Deben recabar un número de identificación fiscal y darse de alta censal.
- Contabilidad: Las sucursales deben llevar una contabilidad separada, referida a las operaciones que realicen y a los elementos patrimoniales que estuviesen afectos a ella.
- Formalidades: Están sujetas a las mismas obligaciones formales, registrales y contables, así como de declaración del impuesto, que las entidades residentes en España por las normas del Impuesto sobre Sociedades.
- Retenciones: Han de practicar retenciones, realizar pagos fraccionados y son objeto de retención en los mismos términos que las entidades residentes sujetas al Impuesto sobre Sociedades
- Legalización de libros contables: se debe realizar, incluyendo una memoria en la que tengan reflejo contable los gastos de dirección y administración imputados a ésta.
- Informativas: Han de presentar las declaraciones informativas a las que están sujetas las entidades residentes.
- IVA: Están sujetas a IVA español por las operaciones que se localizan en territorio de aplicación del Impuesto. Deben presentar las correspondientes declaraciones fiscales.
- Cuentas Anuales: Deben depositar en el Registro Mercantil las cuentas anuales de la sociedad extranjera y, en su caso, las cuentas consolidadas que hubieran sido elaboradas conforme a su legislación
Conclusión
A la hora de establecerse en España conviene evaluar detenidamente qué forma jurídica es la propicia. Las consecuencias índole fiscal, formal o de responsabilidad jurídica que supone una u otra opción han de ser, en cualquier caso, tenidas en cuenta. Dicho análisis se ha de mantener en el tiempo, así, pej., en ocasiones puede ser interesante constituirse como sucursal y, una vez que el volumen de negocio o los rendimientos del establecimiento así lo aconsejen, transformarse en filial.
El “compliance” fiscal, mercantil y contable de una sucursal es, en ocasiones, más complejo que el que se derivaría para una sociedad española.
En Àmbit podemos ayudarle a tomar la mejor decisión si quiere establecerse en España, así como asesorarle en el cumplimiento de las obligaciones de su negocio.
Somos miembros de MGI Wordwide y estamos especializados en Asesoramiento Internacional.
Licenciado en Derecho y Máster en Dirección Fiscal y Financiera de la Empresa por la Universidad de Barcelona, cuenta también con el Postgrado en Derecho de Nuevas Tecnologías de ESADE. Es especialista en derecho fiscal y mercantil societario.
Antes de su incorporación de como gerente de Àmbit Assessor en 1999, trabajó como responsable del departamento Fiscal-Contable del bufete Busquets Terradellas.
Durante años compaginó su trabajo con la docencia, como profesor de Hacienda Pública y Derecho Fiscal de la Universitat Oberta de Catalunya.
Últimas entradas de Marc Ivars Iglesias
(ver todo)
¿Tienes alguna duda sobre este tema?
Nuestro equipo de asesores expertos te ayudará a resolver cualquier problema relacionado con nuestros servicios.
Contactar ahora
Relacionado
