Conozca cuáles son sus obligaciones, como propietario del inmueble, en materia de IVA

En materia de IVA también nos encontramos con una regla general y es que, en principio, el alquiler de viviendas se encuentra exento de IVA (art. 20.1.23b LIVA).

Sin embargo, y ello es plenamente aplicable al alquiler de viviendas de uso turístico o vacacional, el propio art. 20.1.23b en su apartado e) señala una excepción a dicha exención:

“Los arrendamientos de apartamentos o viviendas amueblados, cuando el arrendador se obligue a la prestación de alguno de los servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos.”

En este caso, el arrendamiento será gravado con 10% de IVA (art. 91.uno.2.2º LIVA).

Según la Dirección General de Tributos, no se considera servicio complementario propio de la industria hotelera los servicios de recepción o los consumos de suministros incluidos en el precio del alquiler. Tampoco se considera, como tal, la limpieza o el cambio de ropa que se realiza antes y después de la cesión.

¿Qué sucede cuando interviene una empresa gestora?

Tal como señalábamos al principio del artículo, existe una extensa tipología en este ámbito y no siempre se practica una cesión directa del inmueble entre el propietario y el arrendatario. En ocasiones la cesión se realiza mediante una empresa gestora.

En términos generales, se devenga IVA (un 21%) cuando el alquiler del inmueble se realiza a personas jurídicas o profesionales que afecten dicha vivienda a su actividad empresarial o profesional. Es por ello que, cuando el propietario cede su vivienda a una empresa que es la que se encarga de contratar (por cuenta propia) con el usuario final el alquiler vacacional, entonces debe emitir una factura a dicha empresa gestora al referido tipo del 21%. La empresa gestora, por su parte, emitirá una factura con un IVA de un 10% si, además del alquiler propiamente dicho, presta servicios complementarios propios de la industria hotelera.

La intervención de intermediario

Por último existe, también, la posibilidad de que el alquiler vacacional o turístico se realice a través de un intermediario. En este caso, dicha figura actúa por cuenta ajena, procurando clientes al propietario que es quien contrata directamente con el usuario final. Este servicio suele implicar una comisión que facturará el intermediario al propietario y que devengará un IVA de un 21%. El propietario, por su parte, estará obligado a emitir una factura con un IVA de un 10% al arrendatario en el caso que preste servicios complementarios propios de la industria hotelera.

Resumimos las diferentes posibilidades en el siguiente cuadro, siempre desde el punto de vista de la tributación exigible al propietario:

Esperamos que el presente artículo haya resuelto sus dudas al respecto y si quiere conocer la afectación en relación al IRPF consulte el artículo ¿Cómo tributa el alquiler de pisos turísticos? IRPF. En cualquier caso, quedamos a su disposición si necesitan cualquier aclaración o desean profundizar.

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Marc Ivars Iglesias

Sotsdirector general en Àmbit Assessor

Licenciado en Derecho y Máster en Dirección Fiscal y Financiera de la Empresa por la Universidad de Barcelona, cuenta también con el Postgrado en Derecho de Nuevas Tecnologías de ESADE. Es especialista en derecho fiscal y mercantil societario.
Antes de su incorporación de como gerente de Àmbit Assessor en 1999, trabajó como responsable del departamento Fiscal-Contable del bufete Busquets Terradellas.
Durante años compaginó su trabajo con la docencia, como profesor de Hacienda Pública y Derecho Fiscal de la Universitat Oberta de Catalunya.

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