Le explicamos el funcionamiento de la ventanilla única de la UE para declarar el IVA de los servicios electrónicos.
Ya en nuestro artículo “El IVA de los servicios tecnológicos” explicamos que los servicios electrónicos se consideran prestados en el país de recepción de los mismos y que esto tiene una trascendencia especial cuando el destinatario del servicio, esto es, el cliente, es un particular. Recordemos además que existen diferentes tipos de IVA en los distintos países de la Unión y que las facturas deberán emitirse con el tipo correspondiente a cada país en que se opere.
“La UE facilita la declaración de IVA de los servicios electrónicos con una ventanilla única a fin de evitar tener que identificarse en cada uno de los países de la UE en los que se opere.”
La dinámica del impuesto nos hace pensar en que la empresa suministradora de servicios electrónicos debería identificarse a efectos de declarar e ingresar el IVA en cada uno de los territorios y presentar en cada uno de ellos su correspondiente declaración de IVA a fin de ingresar las cuotas que se hubieran facturado para sus residentes particulares.
Esto se me antoja en cierto modo complicado, ya que cada país tendrá una operativa interna particular y supone un esfuerzo importante el conocerla y por supuesto un coste de gestión.
Por fortuna la UE ha sido sensible a esta problemática y desde enero de 2015 puso en marcha la conocida como “ventanilla única” o “One stop shop”
¿Qué ventajas supone el uso de la ventanilla única?
- Permite presentar una única declaración trimestral de IVA en el Estado miembro en el que me haya identificado, que contendrá la información correspondiente a los servicios prestados a clientes en cada Estado miembro de consumo.
- El Estado miembro de identificación desglosa la declaración de IVA presentada a través de la ventanilla única por Estado miembro de consumo y remite los datos a los diversos Estados miembros de consumo y de establecimiento.
- El Estado miembro de identificación genera un número de identificación único para cada declaración de IVA presentada a través de la ventanilla única y comunica dicho número al sujeto pasivo al que debe hacer referencia cuando realice el pago correspondiente.
¿Quien puede darse de alta en la ventanilla única?
Cualquier sujeto pasivo de IVA que preste servicios electrónicos (entre otros) a particulares de un país comunitario en el que no tenga un establecimiento.
¿Cómo me registro a efectos de usar la ventanilla única?
Deberé proporcionar determinada información al Estado miembro de identificación que será recabada por el Estado en concreto siempre por medios electrónicos.
En el caso de que el sujeto pasivo ya está registrado a efectos del IVA en el Estado miembro de identificación porque presta sus servicios en el ámbito nacional, es posible que dicho Estado miembro ya disponga de buena parte de la información necesaria.
Una vez que el Estado miembro de identificación ha recibido y validado la información requerida para el registro, esta se almacena en su base de datos y se remite al resto de Estados miembros.
¿Me asignarán un número de identificación individual a efectos del IVA?
Si pertenezco ya a la UE el número de identificación individual a efectos del IVA es el mismo que ya tenga asignado en el Estado miembro de identificación para la prestación de servicios en el ámbito nacional.
Si soy empresario extra comunitario, el Estado miembro de identificación asignará al sujeto pasivo el número de identificación individual a efectos del IVA.
¿Cuándo es efectivo el registro?
En términos generales el primer día del trimestre inmediatamente posterior a la fecha de solicitud
¿Puedo usar la ventanilla única para declarar los servicios de tan solo algún país?
No , el uso de la ventanilla única exige la declaración de IVA única para todos los países en los que se presten servicios. En esa declaración se incluirá la información detallada por países.
En caso de soportar gastos sujetos a IVA en alguno de los países donde presto servicios, ¿puedo deducir esas cuotas en la declaración presentada a través de la ventanilla única?
No . En caso de soportar cuotas en los países de prestación de los servicios, deberé solicitar su devolución a través del mecanismo establecido al efecto.
En conclusión
el uso de la ventanilla única simplifica en gran manera el cumplimiento de las obligaciones fiscales en la UE, evitando la identificación de la empresa en cada uno de los países en los que opere y permitiendo simplificar los trámites de declaración de las cuotas de IVA repercutidas.
No obstante, para recuperar las cuotas soportadas deberemos usar otro de los mecanismos previstos al que haremos referencia en próximos artículos.
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Diplomada en Ciencias Empresariales por la Universidad de Barcelona, ha ampliado su formación en el ámbito tributario y contable asistiendo a cursos y seminarios impartidos por la Escuela de Negocios EAE, el Colegio de Economistas, el Colegio de Abogados y la Cámara de Comercio de Terrassa.
Compaginó sus estudios trabajando en la empresa familiar y realizando suplencias del departamento de auditoría de producción de Bimbo SA.
Su carrera profesional la ha desarrollado en Àmbit Assessor, donde se incorporó en 1991 para dar soporte al departamento contable-fiscal, convirtiéndose en consultora unos años más tarde.
Desde el año 2000 es socio-gerente de la empresa.
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