Estem a punt de tancar l’exercici fiscal 2015 i és important recordar les conseqüències que la xifra de negoci o el volum d’operacions de l’any tancat pugui tenir sobre la nostra empresa.
A continuació relacionem de forma esquemàtica els diferents llindars a tenir en compte a partir d’1 de gener de 2016
GRAN EMPRESA.
Una Societat té la consideració de Gran Empresa, quan el seu volum d’operacions, hagi excedit, durant l’any natural immediatament anterior, de 6.010.121,04 euros.
El concepte del volum d’operacions ho podem trobar en l’art. 121 de la Llei de l’IVA segons el qual podem entendre com a “volum d’operacions” l’import total, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d’equivalència i la compensació a tant alçat, dels lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuades pel subjecte passiu durant l’any natural anterior, incloses les exemptes de l’impost. Les operacions s’entenen realitzades quan es produeixi la meritació de l’IVA.
Per a la determinació del volum d’operacions no es consideren:
- 1. Els lliuraments ocasionals de béns immobles.
- 2. Els lliuraments de béns qualificats com d’inversió respecte del transmitent.
- 3. Certes operacions financeres, incloses les que no gaudeixin d’exempció i les operacions exemptes relatives a l’or d’inversió, quan les unes i les altres no siguin habituals de l’activitat empresarial o professional del subjecte passiu.
La conseqüència de tenir la consideració de Gran Empresa afecta a la periodicitat de les declaracions d’IVA, de retencions a compte de l’IRPF, de l’IS o de l’Impost sobre la Renda de No Residents, etc., que passarà a ser de periodicitat mensual.
Així mateix, la consideració de l’empresa com a Gran Empresa afectarà a la manera de càlcul dels pagaments fraccionats d’Impost de Societats que es realitzarà obligatòriament per la modalitat de l’art. 45.3 del Text Refós de la Llei de l’Impost de societats
EMPRESA DE REDUÏDA DIMENSIÓ.
S’entén per empresa de reduïda dimensió aquella l’import net de la qual de xifra de negocis en el període impositiu immediat anterior sigui inferior a 10 milions d’euros, qualsevol que sigui el volum de la xifra de negocis del propi període impositiu.
La Llei de l’Impost de societats no defineix el que s’entén per “xifra de negocis”, no obstant això, atès que les normes de Dret comú tenen caràcter supletori en l’àmbit fiscal, podem acudir a la normativa mercantil, concretament al Pla General Comptable, segons el qual l’import net de la xifra de negocis es determina deduint de l’import de les vendes dels productes i de les prestacions de serveis o altres ingressos corresponents a les activitats ordinàries de l’empresa, l’import de qualsevol descompte (bonificacions i altres reduccions sobre les vendes) i el de l’IVA i altres impostos directament relacionats amb les mateixes, que hagin de ser objecte de repercussió.
Quan una entitat forma part d’un grup de societats en el sentit de l’article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la residència i de l’obligació de formular comptes anuals consolidats, l’import net de la xifra de negocis es referirà al conjunt d’entitats pertanyents a aquest grup.
La Llei de l’Impost de societats regula un règim fiscal especial per a les empreses de reduïda dimensió, mitjançant la concessió de diferents incentius fiscals a nivell de base imposable i de tipus de gravamen que tenen en comú la reducció de la tributació efectiva d’aquestes empreses.
D’aquesta manera, atenent a les definicions anteriors, no se sorprenguin si conclouen que la seva empresa pot estar considerada com a Gran Empresa i com a Empresa de Reduïda Dimensió de manera simultània si el seu volum d’operacions o xifra de negoci s’ha situat en la forqueta entre els 6.010.121,04 d’euros.i els 10.000.000 d’euros.
Altres llindars a tenir en compte afectaran també a la periodicitat en la presentació de segons quines declaracions informatives o fins i tot al pagament del IAE. A saber:
PERIODICITAT 349
Els períodes de declaració depenen del límit quantitatiu de 50.000,00 euros del import acumulat de les lliuraments de béns i prestacions de serveis intracomunitàries
Períodes de declaració i termini de presentació. Són els següents:
1. Mensual : El període de declaració comprèn, amb caràcter general, les operacions realitzades en cada mes natural, i es presenta durant els 20 primers dies naturals del mes immediat següent al corresponent període mensual , excepte la del mes de juliol, que pot presentar-se durant el mes d’agost i els 20 primers dies naturals de setembre.
2. Bimestral: Si al final del segon mes d’un trimestre natural l’import total acumulat dels lliuraments de béns i prestacions intracomunitàries de serveis que hagin de consignar-se a la declaració recapitulativa supera els 50.000 euros, IVA exclòs.
En aquest cas, la declaració recapitulativa es presentarà durant els 20 primers dies naturals immediats següents al corresponent període bimestral.
3. Trimestral: Quan ni durant el trimestre de referència (trimestre en curs) ni en cadascun dels quatre trimestres naturals anteriors l’import total acumulat dels lliuraments de béns i prestacions intracomunitàries de serveis que hagin de consignar-se a la declaració recapitulativa supera els 50.000 euros, IVA exclòs.
En aquest cas, la declaració recapitulativa es presentarà durant els 20 primers dies naturals del mes immediat següent al corresponent període trimestral.
INTRASTAT
S’exclouen de l’obligació de presentar la declaració de INTRASTAT per les expedicions o per les introduccions de mercaderies realitzades, els responsables del subministrament de la informació que, durant l’any natural anterior al període de referència, haguessin efectuat operacions d’expedició o introducció intracomunitària amb valor estadístic inferior al «llindar d’exempció» d’operacions (250.000 euros per a 2014). No obstant això, dits responsables quedaran obligats a l’esmentada presentació a partir del període de referència en el qual superin el «llindar d’exempció».
PAGAMENT IAE
Estan exempts de l’impost sempre que l’import net de la seva xifra de negocis sigui inferior a 1.000.000 euros, amb independència de la naturalesa de les activitats que exerceixin, els subjectes passius del *IS, les societats civils i les entitats de la LGT art.35.4 així com els contribuents pel IRNR que operin a Espanya mitjançant establiment permanent.
En un altre ordre d’obligacions, concretament en la de confecció i presentació de Comptes Anuals per al seu dipòsit en Registre Mercantil, existeixen límits també basats en la xifra de negocis (entre uns altres) que permeten o no l’elaboració en comptes en format Abreujat i per tant, eximeixen de l’obligació d’auditar-les
DIPOSIT DE COMPTES ABREUJAT (NO AUDITORIA)
L’ús dels models abreujats és acceptat si les societats són de reduït grandària. Més concretament, si intervenen les següents condicions:
a) Poden formular balanç , estat de canvis en el patrimoni net i memòria abreujats les societats que durant dos exercicis consecutius reuneixin, a la data de tancament de cadascun d’ells, almenys dos de les següents circumstàncies (LSC art.257 i 261):
– que el total de les partides de l’actiu no superi els 2.850.000 euros.A aquests efectes s’entendrà per total actiu el total que figura en el model del balanç;
– que l’import net de la seva xifra anual de negocis no superi els 5.700.000,00 euros; y
– que el nombre mitjà de treballadors emprats durant l’exercici no sigui superior a 50.
No obstant això, amb efectes a partir de el 29-9-13, la LSC art.257.1 redacc L 14/2013 art.49.1, de suport als emprenedors i la seva internacionalització, estableix que podran formular balanç i estat de canvis en el patrimoni net abreujats les societats que durant dos exercicis consecutius reuneixin, a la data de tancament de cadascun d’ells, almenys dos de les circumstàncies següents:
– que el total de les partides de l’actiu no superi els quatre milions d’euros;
– que el import net de la seva xifra anual de negocis no superi els 8.000.000,00 euros;
– que el nombre mitjà de treballadors empleats durant l’exercici no sigui superior a cinquanta.
Quan pugui formular-se balanç, estat de canvis en el patrimoni net i memòria en model abreujat, l’estat de fluxos d’efectiu no serà obligatori.
¿Tienes alguna duda sobre este tema?
Nuestro equipo de asesores expertos te ayudará a resolver cualquier problema relacionado con nuestros servicios.
Contactar ahora
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l’assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Latest posts by MGI Àmbit
(see all)
Relacionado
