Transmissió d'elements patrimonials per contribuents de més de 65 anys amb reinversió de l'import obtingut en rendes vitalícies
A poques setmanes de l'inici de la campanya de renda 2015, m'agradaria comentar una de les modificacions de l'impost que afavoreixen la tributació dels més grans de 65 anys. Es tracta de l'exclusió de gravamen dels guanys patrimonials que es posin de manifest en ocasió de la transmissió d'elements patrimonials per contribuents més grans de 65 anys, sempre que l'import obtingut per la transmissió es destini a constituir una renda vitalícia assegurada a favor seu.
A la normativa d'IRPF ja existia un benefici fiscal per als més grans de 65 anys que transmetien el seu habitatge habitual. En aquests casos, el guany patrimonial generat estarà exempt sense que s'hagi de reinvertir l'import de la transmissió. L'exempció també s'aplica a la transmissió de la nua propietat de l'habitatge habitual pel seu titular, i aquest es reserva l'usdefruit vitalici sobre aquest habitatge.
La nova mesura fiscal que es començarà a aplicar a la renda 2015 afecta la transmissió d'elements patrimonials diferents de l'habitatge habitual i l'exempció del guany patrimonial està condicionada a la reinversió de l'import obtingut en la transmissió en una renda vitalícia assegurada a favor del contribuent.
Els elements patrimonials transmesos no han de tractar-se necessàriament dimmobles, poden ser accions, fons dinversió, drets, immobles, etc… i aquests poden ser elements patrimonials afectes o no a activitats econòmiques.
Aquesta exempció també és aplicable quan la reinversió de limport transmès sigui parcial. En aquest cas, quan es reinverteixi un import inferior a l'obtingut a la transmissió, únicament quedarà exempt el guany patrimonial que proporcionalment es correspongui amb la quantitat reinvertida.
Requisits per aplicar l'exempció per reinversió
Per poder aplicar l'exempció, el contribuent ha de complir una sèrie de condicions i requisits:
1. Tindre més de 65 anys en el moment de la transmissió de l'element patrimonial.
2. Destinar l'import obtingut a la transmissió de l'element patrimonial a constituir una renda vitalícia assegurada a favor del contribuent en el termini de sis mesos des de la data de transmissió de l'element patrimonial. Transcorregut aquest termini de 6 mesos sense haver reinvertit, el contribuent no es pot optar per acollir-se a l'exempció per reinversió.
3. La renda vitalícia ha de complir els requisits següents:
a. El contracte de renda vitalícia sha de subscriure amb una entitat asseguradora i el contribuent han de tenir la condició de beneficiari.
b. La renda vitalícia ha de tenir una periodicitat inferior o igual a l'anyi l'import anual de les rendes no pot decréixer més d'un 5% respecte de l'any anterior.
c. El contribuent ha de comunicar a lentitat asseguradora que la renda vitalícia que contracta constitueix la reinversió de limport obtingut per la transmissió delements patrimonials, a lefecte de laplicació de lexempció.
4. La quantitat màxima total que es pot destinar a constituir rendes vitalícies i que dóna dret a aplicar l'exempció és de 240.000 euros. Hi ha la possibilitat d'aplicar l'exempció per reinversió a diverses transmissions fins a esgotar el límit màxim de reversió de 240.000 euros.
Cobrament anticipat de la renda vitalícia
L'anticipació, total o parcial, dels drets econòmics derivats de la renda vitalícia constituïda determinarà la pèrdua del benefici fiscal i s'haurà de tributar pel guany patrimonial que es va declarar exempt.
En aquest cas, el contribuent imputarà el guany patrimonial no exempt a l'any en què va tenir lloc la transmissió de l'element patrimonial, practicant autoliquidació complementària del dit exercici amb inclusió dels interessos de demora, que es presentarà en el termini que intervingui entre la data que es produeix l'incompliment i la finalització del termini reglamentari corresponent al període impositiu en què es produeix.
Altres beneficis fiscals de la renda vitalícia
A més dels aspectes que hem esmentat, les rendes vitalícies tenen altres beneficis fiscals. Les rendes vitalícies que no hagin estat adquirides per herència, llegat o qualsevol altre títol successori tenen una part de la renda percebuda que queda exempta en funció de l'edat que tingui el contribuent en el moment de la seva constitució. De manera que el contribuent que percebi rendes vitalícies, només considerarà com a rendiments del capital mobiliari el percentatge d'aplicar a cada anualitat els percentatges següents:
40%, quan el perceptor tingui menys de 40 anys.
35%, quan el perceptor tingui entre 40 i 49 anys.
28%, quan el perceptor tingui entre 50 i 59 anys.
24%, quan el perceptor tingui entre 60 i 65 anys.
20%, quan el perceptor tingui entre 66 i 69 anys.
8%, quan el perceptor tingui més de 70 anys.
Aquests percentatges seran els corresponents a l'edat del rendista en el moment de la constitució de la renda i romandran constants durant tota la seva vigència. Per exemple, un contribuent de 70 anys només imputarà el 8% de la renda vitalícia cobrada anualment com a rendiment de capital mobiliari, de manera que la renda obtinguda estarà exempta en un 92%.
Us hem informat sobre els beneficis fiscals que us proporcionaria la contractació d'una renda vitalícia, i quedem a la vostra disposició per qualsevol consulta que tingueu sobre aquesta matèria.
A Àmbit Assessor som experts en fiscalitat nacional i internacional i estarem encantats d'ajudar-los.
Maribel Isart
Àrea Fiscal
Àmbit Assessor
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
